■ 상속세 및 증여세법 시행규칙 [별지 제10호의3서식] <개정 2013.2.23>
증여세과세표준신고 및 자진납부계산서 (특수관계법인과의 거래를 통한 증여의제이익 신고용)
※ 뒤 쪽의 작성방법을 읽고 작성하시기 바랍니다.	(앞쪽)
①관리번호	-
수증자	②성 명		③주민등록번호		전자우편주소
④주 소	(전화번호 )
증여자	⑤법인명		⑥사업자등록번호
⑦소재지	(전화번호 )
증 여 세 과 세 가 액
⑧증여일	⑨수혜법인	⑩세후영업이익	⑪특수관계거래비율-30%(15%)	⑫주식보유비율-3%	⑬증여세과세가액
계
구 분	금 액	구 분	금 액
⑭증여세과세가액		⑳신고불성실가산세
과세표준	⑮감정평가수수료		납부불성실가산세
⑯과세표준(⑭-⑮)		차가감 자진납부할 세액 (⑱-⑲+⑳+)
⑰세 율		납부방법	납부 및 신청일자
연부연납
⑱산 출 세 액
물 납
⑲신고세액공제 (「상속세 및 증여세법」 제69조)		현금	분 납
신고납부
「상속세 및 증여세법」 제68조 및 같은 법 시행령 제65조제1항에 따라 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서를 제출합니다.
년 월 일
신고인	(서명 또는 인)
세무대리인 (서명 또는 인)	(관리번호 : 전화번호 : )
세무서장	귀하
제출서류	1. 수증자 등 및 과세가액계산명세서(부표 1) 1부 2. 세후영업이익 등 그 밖의 입증서류 1부	수수료 없 음
담당공무원 확인사항	주민등록등본
행정정보 공동이용 동의서
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 담당 공무원이 「전자정부법」 제36조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. * 동의하지 아니하는 경우에는 신청인이 직접 관련 서류를 제출하여야 합니다.
		신청인			(서명 또는 인)
210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

(뒤쪽)

작성방법

※ 이 서식은 「상속세 및 증여세법」 제45조의3에 따른 특수관계법인과의 거래를 통한 이익의 증여의제에 해당되는 경우에만 사용하는 증여세 신고서식이며, 수증자 별, 수혜법인 별로 각각 작성합니다.

1. ①관리번호란은 신고인이 적지 아니합니다.

2. ⑤부터 ⑦까지의 증여자는 "수증자 등 및 과세가액계산명세서(Ⅰ)(별지 제10호의3서식 부표 1)"의 란의 해당 법인명을 적고, 해당 법인이 2이상인 경우에는 매출액비율이 가장 큰 법인을 대표법인으로 하여 "대표법인 외○"로 적습니다.

3. ⑧증여일란은 수혜법인의 사업연도 종료일을 적고, ⑩세후영업이익란 및 ⑪특수관계거래비율-30%(15%)란은 수혜법인 전체에 대한 금액을 적으며, ⑫주식보유비율-3%란 및 ⑬증여세과세가액란은 신고하는 수증자 1인에 대한 비율과 금액을 "수증자 등 및 과세가액계산명세서(Ⅱ)(별지 제10호의3서식 부표5)"의 ⑦란, ⑫란, ⑰란, ⑱란, ⑲란, ⑳란을 참고하여 직접보유분과 간접보유분으로 구분하여 각각 적은 후 그 합계를 적습니다. 이 경우 ⑪특수관계거래비율-30%(15%)란은 2012.1.1. 이후 개시하는 사업연도에 발생한 특수관계거래분의 비율에서는 30%를 차감하며, 2013.1.1. 이후 개시하는 사업연도부터 발생하는 특수관계거래분의 비율에서는 15%를 차감합니다.

4. ⑰세율란은 「상속세 및 증여세법」 제26조 및 제56조에 따른 세율을 적습니다.

5. ⑱산출세액란에는 다음 계산식에 따라 계산한 금액을 적습니다.

⑯과세표준 × ⑰세율 - 아래 증여세 세율표에 따른 누진공제액

6. ⑳신고불성실가산세란 및  납부불성실가산세란에는 「국세기본법」 제47조의2부터 제47조의4까지 및 제48조에 따라 부담할 가산세를 적습니다.

7. 분납란은 납부할 금액(⑱-⑲)이 1천만원을 초과하는 경우 다음의 구분에 따른 금액을 적되, 「상속세 및 증여세법」제71조에 따라 연부연납을 허가받은 경우에는 분납을 신청할 수 없습니다.

가. 납부할 세액이 2천만원 이하인 경우에는 1천만원을 초과하는 금액

나. 납부할 세액이 2천만원을 초과하는 경우에는 그 세액의 100분의 50 이하의 금액

증여세 세율표
	증여재산 구분	과세표준	세율	누진공제액
	가. 창업자금 또는 가업승계 주식 등 (「조세특례제한법」 제30조의5 및 제30조의6)		10%	-
	나. 가목 외의 자산	1억원 이하	10%	-
		1억원 초과 5억원 이하	20%	1,000만원
		5억원 초과 10억원 이하	30%	6,000만원
		10억원 초과 30억원 이하	40%	16,000만원
		30억원 초과	50%	46,000만원

8.  신고납부란의 신고납부세액은 「상속세 및 증여세법」 제68조에 따른 증여세 과세표준신고 시에 납부할 세액을 적습니다.

■ 상속세 및 증여세법 시행규칙 [별지 제10호의3서식 부표 1] <개정 2013.2.23>
수증자 등 및 과세가액 계산명세서(Ⅰ)
※ 뒤 쪽의 작성방법을 읽고 작성하시기 바랍니다.	(앞쪽)
Ⅰ. 수증자 및 증여자
가. 수혜법인
①법인명	②사업자등록번호	③소재지	④사업연도	⑤매출액
나. 수혜법인의 지배주주
㉠최대주주등	⑥주주명	⑦주민등록번호 (사업자등록번호)	⑧관계	⑨지분율	⑩최대주주	비고
계
㉡간접보유비율 (⑩이 법인인 경우)	⑪간접출자법인	⑫수혜법인 등 지분율	⑬주주명	⑭주민등록번호	⑮지분율	⑯간접보유비율(⑫×⑮)
법인명
사업자등록번호
㉢지배주주	⑩최대주주등 중 직·간접보유비율이 가장 큰 개인
다. 지배주주와 그 친족으로서 수증자 요건 해당자
⑰주주명	⑱주민등록번호	⑲관계	⑳지분율	수증자 해당여부 (⑳ 〉3%)	비고
		지배주주
라. 지배주주 등과 특수관계법인 및 증여자 해당여부
법인명	사업자등록번호	유형	매출액 조정	특수관계거래비율 (/⑤)	증여자 해당여부 ( 〉30%)
매출액	제외	조정후 매출액
210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

(뒤쪽)

작성방법

1. ④사업연도란은 수혜법인의 사업연도를, ⑤는 해당 사업연도의 총 매출액을 적습니다.

2. ⑥부터 ⑨까지는 「상속세 및 증여세법」 제45조의3제3항의 증여시기를 기준으로 같은 법 제22조제2항에 따른 수혜법인의 최대주주 또는 최대출자자에 해당하는 주주 또는 출자자의 인적사항과 관계, 지분율을 적습니다.

3. ⑩최대주주란에는 ⑨의 지분율 중 그 비율이 가장 큰 주주에 ○표시합니다.

4. ㉡간접보유비율은 ⑨의 지분율 중 그 비율이 가장 높은 자가 법인인 경우로서 1) 법인주주(ⓐ)가 하나이면서 그 법인(ⓐ)의 주주가 개인인 경우에는 그에 따른 간접보유비율을 적되, 2) 법인주주가 두 개 이상이거나 그 법인(ⓐ)의 주주 중 법인주주가 있는 경우에는 "나-1. 수혜법인 지배주주 판정을 위한 간접보유비율 산정(별지 제10호의3서식 부표 2)"를 작성한 후 각 주주의 간접보유비율 합계를 적습니다.

5. ⑫수혜법인등 지분율란은 ⑪간접출자법인의 수혜법인에 대한 지분율(⑨)을 적습니다.

6. ⑯간접보유비율란은 각 주주별 ⑫×⑮의 비율을 적습니다.

7. ⑬부터 ⑮까지는 간접출자법인의 최대주주등 중 수혜법인의 최대주주등과 특수관계가 있는 주주의 성명, 주민등록번호 및 지분율을 적습니다.

8. ㉢지배주주란은 ⑴ ⑩의 최대주주가 개인주주인 경우에는 그 개인의 성명을, ⑵ ⑩의 최대주주가 법인(ⓐ)인 경우로서 다른 법인주주가 없고 그 법인주주(ⓐ)의 주주가 개인만 있는 경우는 ⑯의 간접보유비율과 ⑨지분율을 합하여 지분율이 가장 큰 개인주주[간접출자법인(ⓐ)의 최대주주등에 해당하지 않는 자는 제외]의 성명을, ⑶ ⑩의 최대주주가 법인(ⓐ)인 경우로서 다른 법인주주가 있거나 그 법인주주(ⓐ)의 주주가 법인인 경우에는 "나-1. 수혜법인 지배주주 판정을 위한 간접보유비율 산정(별지 제10호의3서식 부표 2)"의 간접보유비율 합계와 ⑨지분율을 합하여 가장 큰 개인주주(각 간접출자법인의 최대주주등에 해당하지 않는 자는 제외)의 성명을 적습니다.

9. ⑰부터 ⑲까지는 ㉢지배주주와 그 친족의 성명 및 주민등록번호를 적되, 첫 번째 줄에는 지배주주의 인적사항을 적습니다.

10. ⑳지분율란은 ⑨지분율과 "다-1. 수증자 간접보유비율(간접출자법인 해당여부 및 간접보유비율) (별지 제10호의3서식 부표 3)" 간접보유비율(수혜법인의 법인주주가 2개 이상인 경우 각각 작성한 지분율의 합계를 말함)을 적습니다.

11. 수증자 해당여부란은 ⑳의 지분율이 3%를 초과하는 주주에 대하여 ○표시를 합니다.

12. 부터 까지는 "라-1. 지배주주 등과 특수관계법인(증여자) (별지 제10호의3서식 부표 4)"를 작성한 후 법인명란과 사업자등록번호란은 대표증여자인 법인명과 사업자등록번호를, 부터 란은 해당 부표의 합계액을 각각 적습니다.

13. 증여자 해당여부란은 특수관계거래비율이 30%를 초과하는 경우 ○표시를 합니다.

■ 상속세 및 증여세법 시행규칙 [별지 제10호의3서식 부표 2] <개정 2013.2.23>
나-1. 수혜법인 지배주주 판정을 위한 간접보유비율 산정
※ 뒤쪽의 작성방법을 읽고 작성하시기 바랍니다. (앞쪽)
⑪간접출자법인			⑫수혜법인 지분율	⑬주주명	⑭주민등록번호 (사업자등록번호)	⑮ 지분율	⑯ 간접보유비율(⑫×⑮)
ⓐ 수혜법인에 출자한 법인	법인명
	사업자등록번호
ⓑ 2차법인 [간접출자법인(ⓐ)에 출자한 법인]	㉠출자법인		㉡ 간접출자법인지분율	㉢ 주주명	㉣주민등록번호 (사업자등록번호)	㉤ 지분율	㉥ 간접보유비율(㉡×㉤×⑫)
	법인명
	사업자등록번호
	법인명
	사업자등록번호
ⓒ 3차법인 [2차법인(ⓑ)에 출자한 법인]	㉦출자법인		㉧ 간접출자법인지분율	㉨ 주주명	㉩주민등록번호 (사업자등록번호)	㉪ 지분율	㉫ 간접보유비율(㉡×㉧×㉪×⑫)
	법인명
	사업자등록번호
	법인명
	사업자등록번호
210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

(뒤쪽)

작성방법

※ ‘수증자 등 및 과세가액 계산명세서(Ⅰ)(별지 제10호의3서식 부표 1)’의 ⑩의 최대주주가 법인(ⓐ)인 경우로서 다른 법인주주가 있거나 그 법인주주(ⓐ)의 주주가 법인인 경우에 각각 별지로 작성합니다.

1. ⑪부터 ⑮까지는 "수증자 등 및 과세가액 계산명세서(Ⅰ)(별지 제10호의3서식 부표 1)" ⑩의 최대주주가 법인(ⓐ)인 경우 그 법인의 법인명 및 사업자등록번호와 수혜법인에 대한 지분율, 주주명, 주민등록번호(사업자등록번호), 지분율 등을 적으며, 그 법인주주(ⓐ)외에 수혜법인에 출자한 다른 법인주주가 있는 경우 별지로 그 법인의 법인명 및 사업자등록번호와 수혜법인에 대한 지분율, 주주명, 주민등록번호 및 해당 주주들의 지분율을 적습니다.

2. ⑯간접보유비율란은 간접출자법인의 수혜법인 지분율(⑫)에 각 주주의 지분율(⑮)을 곱한 간접보유비율을 적습니다.

3. ㉠출자법인란은 위 법인주주(ⓐ)의 주주가 법인(ⓑ)인 경우 그 법인명과 사업자등록번호를 적으며, ㉡부터 ㉤까지는 그 법인(ⓑ)의 주주 중 수혜법인의 최대주주 등과 특수관계가 있는 개인주주와 모든 법인주주(ⓒ)에 대해 주주명, 주민등록번호(사업자등록번호), 지분율을 적습니다.

4. ㉦출자법인란은 간접출자법인 ⓑ의 주주 중 법인주주가 있는 경우 그 법인주주(ⓒ)의 주주 중 수혜법인의 최대주주 등과 특수관계가 있는 개인주주와 모든 법인주주에 대해 주주명, 주민등록번호(사업자등록번호), 지분율을 적습니다.

5. ㉥간접보유비율란은 간접출자법인(ⓑ)의 각 주주별 지분율에 ⓐ법인에 대한 ⓑ법인의 지분율(㉡)과 ⓐ법인의 수혜법인에 대한 지분율(⑫)을 모두 곱한 지분율을 적습니다.

6. ㉫간접보유비율란은 간접출자법인(ⓒ)의 각 주주별 지분율에 ⓑ법인에 대한 ⓒ법인의 지분율(㉧)과 ⓐ법인에 대한 ⓑ법인의 지분율(㉡) 및 ⓐ법인의 수혜법인에 대한 지분율(⑫)을 모두 곱한 지분율을 적습니다.

■ 상속세 및 증여세법 시행규칙 [별지 제10호의3서식 부표 3] <개정 2013.2.23>
다-1. 수증자 간접보유비율 (간접출자법인 해당여부 및 간접보유비율)
※ 뒤쪽의 작성방법을 읽고 작성하시기 바랍니다. (앞쪽)
1. 수혜법인의 주주 중 법인주주의 주주현황
①수혜법인의 법인주주			② 수혜법인 지분율	주주현황(지배주주등 및 법인주주)						⑥간접보유비율 (②×⑤)
				③주주명		④주민등록번호(사업자등록번호)			⑤ 지분율
법인명
사업자등록번호
2. 수혜법인 법인주주의 주주가 법인인 경우 주주현황
⑦2차 법인주주			⑧지분율	주주현황(지배주주등 및 법인주주)						⑫간접보유비율 (②×⑧×⑪)
				⑨주주명		⑩주민등록번호(사업자등록번호)			⑪지분율
법인명
사업자등록번호
⑬3차 법인주주			⑭지분율	주주현황(지배주주등 및 법인주주)						간접보유비율 (②×⑧×⑭×⑰)
				⑮주주명		주민등록번호(사업자등록번호)			지분율
법인명
사업자등록번호
3. 간접출자법인 해당여부 판단
구분				수혜법인의 법인주주(①)			2차 법인주주(⑦)	3차 법인주주(⑬)			4차 등 법인주주
지배주주등이 30%이상 출자
지배주주등과 의 법인이 50%이상 출자
2차, 3차 등 법인이 위 , 에 해당하는 경우 그 사이의 법인
간접출자법인 해당여부 판단
4. 지배주주 및 그의 친족의 간접보유비율 합계
주주명		관계			간접보유비율 (간접출자법인() 해당 간접보유비율)						비고
		지배주주
210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

(뒤쪽)

작성방법

※ "수증자 등 및 과세가액 계산명세서(Ⅰ)(별지 제10호의3서식 부표 1)"의 ⑳지분율란 중 지배주주 및 그의 친족의 간접지분율 산정시 작성하며, 수혜법인의 법인주주별로 각각 작성합니다.

1. ①수혜법인의 법인주주란과 ②수혜법인 지분율란은 수혜법인의 법인주주에 대하여 그 법인명과 사업자등록번호 및 그 법인의 수혜법인에 대한 지분율을 적습니다.

2. ③과 ④에는 수혜법인의 법인주주(ⓐ)의 주주 중 지배주주 및 그의 친족인 주주와 모든 법인주주(ⓑ)의 주주명과 주민등록번호(사업자등록번호)을 적으며, ⑤란은 법인주주(ⓐ)에 대한 해당 주주의 지분율을 적습니다.

3. ⑥간접보유비율란은 ⑤지분율과 ②수혜법인 지분율을 곱한 비율을 기재합니다.

4. ⑦2차 법인주주란은 ①수혜법인의 법인주주(ⓐ)의 주주(③)가 법인(ⓑ)인 경우에 그 법인명을 기재하며, ⑧지분율 란은 그 법인(ⓑ)의 수혜법인 법인주주(ⓐ)에 대한 지분율(⑤)을 적습니다.

5. ⑨부터 ⑪까지는 2차 법인주주(ⓑ)의 주주 중 지배주주 및 그의 친족인 주주와 모든 법인주주(ⓒ)의 주주명과 주민등록번호(사업자등록번호), 지분율을 적습니다.

6. ⑫간접보유비율란은 ⑪지분율과 ⑧2차 법인주주의 지분율, ②수혜법인 지분율을 각각 곱한 비율을 기재합니다.

7. ⑬3차 법인주주란과 ⑭지분율란은 ⑦2차 법인주주(ⓑ)의 주주(⑨)가 법인(ⓒ)인 경우 그 법인명과 그 법인의 지분율(⑪)을 적습니다.

8. ⑮부터 ⑰번란은 3차법인주주(ⓒ)의 주주 중 지배주주등인 주주와 모든 법인주주의 주주명과 주민등록번호(사업자등록번호), 지분율을 적습니다(4차, 5차 등 법인주주가 있는 경우 같은 방법으로 기재합니다).

9. "3. 간접출자법인 해당여부 판단"은 「상속세 및 증여세법 시행령」제34조의2제11항에 해당하는 간접출자법인 해당여부 판단으로서, 부터 ㉑까지는 해당 법인주주들이 다음 각 목의 법인에 해당하는지 여부를 ○ · ×로 기재한 후, 간접출자법인 해당여부 판단란에 그 결과를 ○표시 합니다. 다만, 2012.1.1.이후부터 2012.12.31.이전까지의 기간 중 개시하는 사업연도부터 발생하는 특수관계법인과의 거래분의 경우 다음 각 목에 해당하는 법인이 「독점규제 및 공정거래에 관한 법률」 제8조에 따른 지주회사[지배주주등이 발행주식총수등의 100분의 50 미만으로 출자한 경우로 한정한다]인 경우에는 제외합니다.

가. 지배주주등이 발행주식총수등의 100분의 30 이상을 출자하고 있는 법인

나. 지배주주등 및 제1호에 해당하는 법인이 발행주식총수등의 100분의 50 이상을 출자하고 있는 법인

다. 가목 및 나목의 법인과 수혜법인 사이에 주식등의 보유를 통하여 하나 이상의 법인이 개재되어 있는 경우에는 해당 법인

<사례>

구분	수혜법인의 법인주주(①)	2차 법인주주(⑦)	3차 법인주주(⑬)	4차 등 법인주주
지배주주등이 30%이상 출자	×	×	○	×
지배주주등과 의 법인이 50%이상 출자	×	○	×	×
2차, 3차 등 법인이 위, 에 해당하는 경우 그 사이의 법인	○	○	×	×
간접출자법인 해당여부	○	○	○

10. 주주명란과 간접보유비율란은 의 간접출자법인에 해당하는 각 법인주주(①, ⑦, ⑬ 등)의 주주 중 지배주주와 그의 친족의 성명과 각각의 간접보유비율(⑥, ⑫,  등)을 합하여 기재합니다.

■ 상속세 및 증여세법 시행규칙 [별지 제10호의3서식 부표 4] <개정 2013.2.23>
라-1. 지배주주 등과 특수관계법인(증여자)
※ 뒤쪽의 작성방법을 읽고 작성하시기 바랍니다.								(앞쪽)
법인명	사업자등록번호	특수 관계 유형	매출액조정				특수관계거래비율 (/⑤)		대표증여자
			매출액 (에 대한 수혜법인의 매출액)	제외		조정후 매출액 (-㉠)
				㉠금액	㉡ 사유
계
210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

(뒤쪽)

작성방법

1. 부터 까지는 "수증자 등 및 과세가액 계산명세서(Ⅰ)(별지 제10호의3서식 부표 1)" 나-㉢의 지배주주와 「상속세 및 증여세법 시행령」 제12조의2제3호부터 제8호까지의 관계에 있는 법인(같은 시행령 제34조의2제3항 각 호에 해당하는 법인은 제외합니다)을 적으며, 는 같은 조의 해당되는 호를 적습니다.

2. 매출액조정은 다음 기준에 따라 적습니다.

- 매출액란은 수혜법인의 해당 특수관계법인에 대한 매출액을 적습니다.

- 제외란의 ㉠금액란은 수혜법인이 제품·상품의 수출을 목적으로 국외에 소재하는 특수관계법인에 매출한 경우와 다른법령에 따라 의무적으로 특수관계법인과 거래한 경우의 해당 매출액을 적습니다.

- ㉡사유란은 "제품, 상품" 또는 "의무"로 적습니다.

- 조정후 매출액란은 매출액란에서 -㉠금액을 뺀 금액을 적습니다.

3. 특수관계거래비율란은 조정후매출액란의 합계액을 수혜법인의 전체매출액["수증자 등 및 과세가액 계산명세서(Ⅰ)(별지 제10호의3서식 부표 1)"의 ⑤매출액란의 금액]으로 나눈 비율을 적습니다.

4. 대표증여자란은 특수관계거래비율이 30%를 초과하는 경우로서 조정후매출액 금액이 있는 법인은 모두 증여자에 해당하나 편의상 조정후매출액 금액이 가장 많은 법인을 대표증여자로 보아 그 법인명에 ○표시합니다.

■ 상속세 및 증여세법 시행규칙[별지 제10호의3서식 부표 5] <개정 2013.2.23>
수증자 등 및 과세가액 계산명세서(Ⅱ)
※ 뒤쪽의 작성방법을 읽고 작성하시기 바랍니다.																(앞쪽)
Ⅱ. 증여세 과세가액
가. 세후 영업이익
①영업손익	②세무조정			③세법상영업손익(①±②)	④산출세액		⑤차감세액				⑥각사업연도소득			⑦세후영업손익 ③-[(④-⑤)×(③/⑥)]
	+)
	-)
나. 정상거래비율을 초과하는 특수관계법인 거래비율
⑧특수관계법인 (Ⅰ- )		⑨수혜법인매출액 (Ⅰ- ⑤)			⑩특수관계법인매출액 (Ⅰ- )				⑪특수관계거래비율 (⑩/⑨)			⑫초과비율 (⑪-30%) 또는 (⑪-15%)
다. 한계보유비율을 초과하는 주식보유비율
⑬주주명 (Ⅰ-해당 주주)		⑭직접보유비율			⑮간접보유비율			⑯3%초과 보유비율 (⑱에서 3% 우선 차감)
								⑰직접보유비율					⑱간접보유비율
계
라. 증여세 과세가액
⑲직접보유분 증여세과세가액 (⑦×⑫×⑰)
⑳간접보유분 증여세과세가액 ()
간접보유비율(⑱)			간접출자관계 내 간접출자법인 등 매출에 대한 내부거래비율 조정												증여세과세가액 (⑦×⑫××)
			간접출자 등 법인명		매출액	내부거래비율 (/⑨)				조정률 [(⑪-)/⑪]
			소계
			소계
			소계
계
증여세 과세가액 합계 (⑲+⑳)
210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

(뒤쪽)

작성방법

1. ①영업손익란은 「법인세법」 제43조의 기업회계기준에 따라 계산한 매출액에서 매출원가 및 판매비와 관리비를 차감한 영업손익을 적습니다.

2. ②세무조정란은 ①영업손익에 다음 각 목의 세무조정사항을 적습니다.

가. 「법인세법」 제23조에 따른 감가상각비

나. 「법인세법」 제33조에 따른 퇴직급여충당금

다. 「법인세법」 제34조에 따른 대손충당금

라. 「법인세법」 제40조에 따른 손익의 귀속사업연도

마. 「법인세법」 제41조에 따른 자산의 취득가액

바. 「법인세법 시행령」 제44조의2에 따른 퇴직보험료

3. ⑤차감세액란은 「법인세법」 제55조의2에 따른 토지등 양도소득에 대한 법인세액과 공제·감면받은 법인세액을 적습니다.

4. ⑥각사업연도소득란은 「법인세법」 제14조에 따른 각 사업연도의 소득 금액을 적습니다.

5. ⑦세후영업손익란은 ③세법상 영업손익에서 ⑤를 차감한 산출세액에 ③세법상 영업손익이 ⑥각사업연도소득에서 차지하는 비율(그 비율이 1을 초과하는 경우는 1로 함)을 곱한 금액을 차감하여 적습니다.

6. ⑧, ⑨, ⑩란은 "수증자 등 및 과세가액 계산명세서(Ⅰ)(별지 제10호의3서식 부표 1)"의 , ⑤, 의 법인명, 매출액, 조정후매출액을 각각 적습니다.

7. ⑫초과비율란은 2012.1.1. 이후 개시하는 사업연도에 발생한 특수관계거래분의 비율에서는 30%를 차감하며, 2013.1.1.이후 개시하는 사업연도부터 발생하는 특수관계거래분의 비율에서는 15%를 차감합니다.

8. ⑬주주명란은 "수증자 등 및 과세가액 계산명세서(Ⅰ)(별지 제10호의3서식 부표 1)"의 에 해당하는 수증자인 주주로서 신고하고자 하는 주주의 성명을 적습니다.

9. ⑮간접보유비율란은 "다-1. 수증자 간접보유비율(간접출자법인 해당여부 및 간접보유비율)(별지 제10호의3 서식 부표3)"의 의 해당 주주 간접보유비율을 적으며, 간접출자관계가 2 이상인 경우에는 각각을 구분하여 적습니다.

10. ⑯3%초과 보유비율란은 ⑭직접보유비율과 ⑮간접보유비율에서 3%를 차감한 비율을 적되, 차감하는 순서는 1) 간접보유비율(간접보유비율이 2이상인 경우에는 작은 비율부터 차감) 2) 직접보유비율 순서로 차감합니다.

11. ⑲직접보유분 증여세과세가액은 ⑦세후영업이익에 ⑫초과비율과 ⑰직접보유비율을 곱하여 산정하되, 수증자가 100% 출자한 법인(완전지배법인)에 대한 매출액이 있는 경우에는 다음 계산식에 따른 비율을 곱하여 증여의제이익을 산정합니다.

(⑪특수관계거래비율 - 완전지배법인과의 거래비율) ÷ ⑪특수관계거래비율

12. 란은 간접출자관계에 속한 출자법인들에 대한 매출이 있는 경우 해당 내부거래비율()을 조정하는 것으로서, 간접출자등 법인명란은 간접보유비율을 구성하는 간접출자법인명과 수증자가 100% 출자한 법인명을 적으며, 그 법인들에 대한 매출액이 있는 경우 그 매출액의 합계액을 수혜법인의 총 매출액으로 나눈 비율을 내부거래비율란에 적은 후 조정률을 산정합니다.